xt.AdvManager.render({ blockId: "R-83219-1", renderTo: "yandex_ad_R-83219-1", async: true }); }); t = d.getElementsByTagName("script")[0]; s = d.createElement("script"); s.type = "text/javascript"; s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.async = true; t.parentNode.insertBefore(s, t); })(this, this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны новости все организации, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. В их число входят застройщики, экспедиторы и комиссионеры. Такие посредники могут быть плательщиками НДС либо просто налоговыми агентами, от этого их обязанность не зависит. По результатам квартала документ должен быть сдан в ФНС. Как это сделать верно — в данной статье.

Новый журнал учета счетов фактур 2017 должны сдавать коммисионеры и агенты. С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники купили обязанность новости и сдавать в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ). Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые высвобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Основной показатель  — осуществление предпринимательской деятельности согласно соглашению комиссии либо агентскому контракту в интересах другого лица. Помимо этого, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по контрактам транспортной экспедиции, и застройщики. Показатели таких лиц приведены в  пункте 1 статьи 990 ГК России и пункте 1статьи 1005 ГК России.

Форма журнала учета счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден распоряжением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В 2017 году эту форму должны заполнять посредники лишь в тех отчетных кварталах, когда были выставлены либо получены счета-фактуры. Регистрировать нужно все входящие и исходящие счета.

Новости форму возможно как в бумажном, так и в электронном виде, решение кабинета министров не ограничивает организации в этом вопросе. Но, сдавать журнал в ФНС разрешается только в электронном формате. Поэтому, посредникам эргономичнее  новости этот документ на компьютере. К тому же, даже те категории агентов, которые имеют возможность этого не делать и вправе новости учетный журнал в бумажном варианте, должны будут отобразить все данные в налоговой декларации по НДС. В этом случае данные в отчет все равно нужно будет разносить вручную, в то время как готовый xml-файл журнала в систему значительно несложнее. Заполняется реестр поквартально и складывается из двух частей.

 

Пример заполнения

При оформлении документа следует учесть, какие коды видов операций показывать. Это крайне важно, позже что сотрудники налоговой администрации, проводя перекрестные проверки отчетности поставщиков и клиентов, участвующих в посреднической сделке, в первую очередь обращают внимание на соответствие этих реквизитов. Отыскать коды видов операций возможно в приложении к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, который вступил в силу  01 июня .2016 года. С этой даты в учетном журнале счетов-фактур нужно показывать новые коды по НДС. Всего таких кодов 24 кода, они приведены в таблице. До этого их было всего 13, исходя из этого совершить ошибку стало несложнее и внимания требуется больше.

Коды видов операций по НДС

 

 

N п/п	Наименование вида операции	Код вида операции
1	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.бот, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) либо на базе контрактов транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28	02
3	Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в частности операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на базе контрактов поручения, комиссии, агентских контрактов, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса РФ	06
4	Отгрузка (передача) товаров (исполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной базе	10
5	Исполнение подрядными организациями (застройщиками, клиентами, выполняющими функции застройщика, техническими клиентами) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости либо приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках выполнения контрактов по капитальному постройке (модернизации, реконструкции)	13
6	Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса РФ	14
7	Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (получаемых) согласно соглашению комиссии (агентскому контракту)	15
8	Получение продавцом товаров, возвращенных клиентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную цена, и налогоплательщиками, высвобожденным от выполнения обязанностей плательщика налогов, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, и отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17	16
9	Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, и отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ	17
10	Составление либо получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в частности в случае уменьшения стоимостей (тарифов) и (либо) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав	18
11	Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории стран Евразийского экономического альянса	19
12	Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	20
13	Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.